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中华人民共和国营业税暂行条例 
双击自动滚屏 发布者:admin  发布时间:2001-9-20 9:32:52  阅读:3614



  第一条 在中华人民共和国国境内提供本条例规定的劳务(以下简称应税劳务)
、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税义务人(以下简称纳
税人),应当依照本条例缴纳营业税。

  第二条 营业税的税目、税率,依照本条例所附的《营业税税目税率表》执行。

  税目、税率的调整,由国务院决定。   

  纳税人经营娱乐业具体适用的税率,由省、自治区、直辖市人民政府在本条例规
定的幅度内决定。 

  第三条 纳税人兼有不同税目应税行为的,应当分别核算不同税目的营业额、转
让额、销售额(以下简称营业额);未分别核算营业额的,从高适用税率。

  第四条 纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产,按照营业额和规
定的税率计算应纳税额。应纳税额计算公式:

  应纳税额=营业额×税率

  应纳税额以人民币计算。纳税人以外汇结算营业额的,应当按外汇市场价格折合
成人民币计算。

  第五条 纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产
向对方收取的全部价款和价外费用;但是,下列情形除外:

  (一)运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境,在境外改由其他
运输企业承运乘客或者货物的,以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营
业额。  

  (二)旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游,在境外改由其他旅游企
业接团的,以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费的余额为营业额。

  (三)建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的,以工程的全部承包额减
去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。

  (四)转贷业务,以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额。

  (五)外汇、有价证券、期货买卖业务,以卖出价减去买入价后的余额为营业额。

  (六)财政部规定的其他情形。

  第六条 下列项目免征营业税:

  (一)托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务,婚姻介绍,
殡葬服务;

  (二)残疾人员个人提供的劳务;

  (三)医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务;

  (四)学校和其他教育机构提供的教育劳务,学生勤工俭学提供的劳务;

  (五)农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务,
家禽、牧畜、水生动物的配种和疫病防治;

  (六)纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护
单位举办文化活动的门票收入,宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。

  除前款规定外,营业税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得
规定免税、减税项目。

  第七条 纳税人兼营免税、减税项目的,应当单独核算免税、减税项目的营业额
;未单独核算营业额的,不得免税、减税。

  第八条 纳税人营业额未达到财政部规定的营业税起征点的,免征营业税。

  第九条 营业税的纳税义务发生时间,为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取
营业收入款项凭据的当天。  

  第十条 营业税由税务机关征收。  

  第十一条 营业税扣缴义务人:

  (一)委托金融机构发放贷款,以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。

  (二)建筑安装业务实行分包或者转包的,以总承包人为扣缴义务人。

  (三)财政部规定的其他扣缴义务人。

  第十二条 营业税纳税地点:

  (一)纳税人提供应税劳务,应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税。纳
税人从事运输业务,应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。

  (二)纳税人转让土地使用权,应当向土地所在地主管税务机关申报纳税。纳税
人转让其他无形资产,应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。

  (三)纳税人销售不动产,应向不动产所在地主管税务机关申报纳税。

  第十三条 营业税的纳税期限,分别为 5日、10日、15日或者一个月。纳税人的
具体纳税期限,由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定
期限纳税的,可以按次纳税。

  纳税人以一个月为一期纳税的,自期满之日起10日内申报纳税;以 5日、10日或
者15日为一期纳税的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日10日内申报纳税并结
清上月应纳税款。

  扣缴义务人的解缴税款期限,比照前两款的规定执行。

  第十四条 营业税的征收管理,依照《中华人民共和国税收征收管理法》及本条
例有关规定执行。

  第十五条 对外商投资企业和外国企业征收营业税,按照全国人民代表大会常务
委员会的有关决定执行。

  第十六条 本条例由财政部负责解释,实施细则由财政部制定。

  第十七条 本条例自1994年1月1日起施行。1984年 9月18日国务院发布的《中华
人民共和国营业税条例(草案)》同时废止。
 
附件:营业税税目税率表
             
          营业税税目税率表

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    税目   │   征收范围     │  税率
─────────┼───────────┼──────
 一、交通运输业 │ 陆路运输、水陆运输、 │   3%
         │ 航空运输、管道运输、 │
         │ 装卸搬运       │
─────────┼───────────┼──────
 二、建筑业   │ 建筑、安装、修缮、装 │   3%
         │ 饰及其他工程作业   │
─────────┼───────────┼──────
 三、金融保险业 │           │   5%
─────────┼───────────┼──────
 四、邮电通信业 │           │   3%
─────────┼───────────┼──────
 五、文化体育业 │           │   3%
─────────┼───────────┼──────
 六、娱乐业   │ 歌厅、舞厅、卡拉OK  │ 5%—20%
         │ 歌舞厅、音乐茶座、台 │
         │ 球、高尔夫球、保龄  │
         │ 球、游艺       │
─────────┼───────────┼──────  
 七、服务业   │ 代理业、旅店业、饮食 │   5%
         │ 业、旅游业、仓储业、 │
         │ 租赁业、广告业及其他 │
         │ 服务业        │  
─────────┼───────────┼──────
 八、转让无形资产│ 转让土地使用权、专利 │   5%
         │ 权、非专利技术、商标 │
         │ 权、著作权、商誉   │
─────────┼───────────┼──────
 九、销售不动产 │ 销售建筑物及其他土地 │   5%
         │ 附着物        │
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