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保险公司内部往来的核算  
双击自动滚屏 发布者:admin  发布时间:2001-3-12 8:54:06  阅读:6039


保险公司内部往来是指保险公司的总公司和分公司之间、各分公司之间的资金、账务往来。有时同一公司内部不同业务之间也会发生经济往来。保险公司在业务经营过程中,经常在总公司、分公司、支公司之间发生资金缴投以及债权债务往来。为了简化核算手续,上述账务往来往往很少直接用银行存款收付,而
是通过往来账户处理,会计期末进行相互清算,余额用银行存款支付。
保险公司内部往来主要有三种情况:
第一,拨付所属公司经营性资本金,即总公司拨付给所属分公司、支公司长期投资性资金。这些投资通过“拨付所属资金”科目极“上级拨入资金”科目核算。
第二,保险公司内上下级公司之间或同级公司之间的营业上的一般经济往来。如总公司与下属分公司之间、支公司相互之间发生的资金往来;分公司与下属支公司之间的资金往来;支公司同县级公司之间的资金往来。这种形式的往来应通过“内部往来”科目进行核算。
第三,同一公司内部的不同业务之间的经济往来。如财产保险公司的国际业务与国内业务之间的资金往来,以及共同费用的分摊等。这种形式的往来也可通过“内部往来”科目进行核算。
一、拨付给所属公司资金的核算
保险公司总公司、分公司对其所属分支公司经常拨付资金,这些资金主要是用于购买房屋、交通工具和作为经营业务费用等。
为了核算和监督拨付资金情况,应设置“拨付所属资金”账户和“上级拨入资金”账户。
A省分公司缴回上级拨付款项时:
借:上级拨入资金——实收资本(总公司) 200 000
贷:银行存款 200 000
二、系统内上、下公司门或同级公司间营业性经济往来的核算
各级保险公司之间的往来,一般都是采取“直接往来,分别核算,定期清算”的办法。
直接往来是指发生往来账务的双方公司直接办理相互间的资金账务,即直接寄发报单,直接立户核算,不再通过第三方进行。直接寄发报单是指首先发生代收、代付业务的公司,将代收或代付报单填妥后,一份保存本公司做记账凭证,一份直接寄往对方公司凭此办理往来账务,不再通过第三者进行。
分别核算是指发生往来的双方公司都按发生的代收、代付业务的对方公司分别立产核算。发生代收代付业务时,按双方公司填制的划款报单,将代收、代付款项的数额,记入为双方开立的往来 账户内。
发生往来的双方公司,采取逐月直接对账的方式。有往来账务的公司每月在上报资产负债表时,要填列报单号码,以便上级公司核对往来账务。各级公司往来账户余额,必须定期结清,即由欠款公司在规定的期限内,主动将欠款划转收款公司清偿往来欠款。
各级公司之间往来的具体账务处理过程是;首先发生资金收付业务的公司编制报单,并将一联报单寄往对方公司,编制报单的公司称为发报公司或主动公司,受理报单的公司称为收报公司或被动公司。如属于发报公司的应收账款,应编制借方报单;如属于发报公司的应付账款,应编制贷方报单。报单一式两联,在编制味要编列序号,注明用途、金额等,发报公司要加盖公章。报单第一可要留在发报公司作为记账凭证,据以登账。借方报单记“内部往来”账户借方,贷方报单记“内部往来”账户贷方。报单第二联及附件寄往收报公司,收报公司收到发报公司寄来的第二联报单后,首先审核该报单是否是本公司所应受理的,附件与报单内容是否相符,金额是否一致,印章是否齐全等。审核无误后,以此作为记账凭证并据以登账。发报公司的应收款项,就是收报公司的应付款项,应根据收到的报单第二联记入收报公司的“内部往来”账户的贷方;反之,则记人借方。双方公司的往来账务要经常核对,定期清算。清算时,要编制清单,注明借方、贷方报单号码及金额,以便进行核对。在涉及与其他公司往来时,一定要严密组织,科学管理,以保证往来账务准确处理。
为了核算和监督各级公司间的往来,应设置“内部往来”账户。该科目核算上下级公司间或同级公司间的代收、代付款项和通过银行上缴下拨的资金。发生代付款项或公司之间通过银行预拨、预缴款项时,借记本科目,贷记“银行存款”等有关科目;代收款项或收到对方结算款项时,借记“银行存款”等有关科目,贷记本科目。该科目应设“总分往来”、“分支往来”、“XX往来”等二级科目,并按往来公司设置明细账。该科目应定期进行结算,年终决算时应使该科目汇总余额逐级轧平。业务核算举例如下:
[例3]H省分公司代总公司购买复印机10台,价款153800元,该省分公司编制借方报单并将第二联及有关附件寄给总公司。其会计分录如下:
H省分公司根据借方报单第一联记:
借:内部往来——总分往来(总公司) 153 800
贷:银行存款 153 800
总公司根据收到的借方报单第二联记:
借:固定资产           153 800
贷:内部往来——总分往来(H省分公司) 153800
[例 4]总公司代 H省分公司购买汽车一辆,价款 360 000元,总公司编制借方报单并将第二联及有关附件寄给H省分公司。其会计分录如下:
总公司根据借方报单第一联记:
借:内部往来——总分往来(H省分公司〕36O 00O
贷:银行存款     360 000
H省分公司根据收到的借方报单第二联记:
借:固定资产 360 000
贷:内部往来——总分往来(总公司) 360000
[例 5]总公司与 H省分公司清算往来款项,“内部往来一总分往来(H省分公司)”账户期初借方余额为 13 000元,经清算H省分公司应付给总公司结算款 219 200元,以银行存款付清。其会计分录如下:
总公司收到结算款时:
借:银行存款 219 200
贷:内部往来——总分往来(H省分公司) 219 200
H省分公司汇出结算款时:
借:内部往来——总分往来(总公司) 219 200
贷:银行存款 219 200
三、同一公司内部经济往来的核算
同一公司内部的经济往来是指保险公司经营的不同业务之间发生的款项划拨、共同费用分摊等。核算公司内部各业务之间发生的资金往来,也使用“内部往来”科目。发生代付或结算支付款项时,借记本科目,贷记“银行存款”等有关科目;代收或结算收回款项时,借记“银行存款”等科目,贷记本科目。该科目应按各种业务设置明细科目。该科目应定期进行清算。业务核算举例如下:
[例 6]某日,国内业务转来借方报单,代国际业务支付营业费用 18 000元。其会计分录如下:
国内业务根据借方报单记:
借:内部往来——国际业务 18 000
贷:银行存款 18 000
国际业务根据借方报单记:
借:营业费用 18 000
贷:内部往来——国内业务18 00O
[例 7]某日,国内业务转来借方报单,代国际业务支付营业税金及附加 33 790元,其中营业税 31 000元,城市维护建设税2 170元,教育费附加 620元。其会计分录如下:
国内业务根据借方报单记:
借:内部往来——国际业务 33 790
贷:银行存款 33 790
国际业务根据借方报单记:
借:营业税金及附加——营业税 31 000
——城市维护建设税 2 170
——教育费附加  620
贷:内部往来——国内业务 33 790
[例 8]年终,结算内部往来账务。其会计分录如下:
国内业务记:
借:银行存款 51 790
贷:内部往来——国际业务 51 790
国际业务记:
借:内部往来——国内业务 51 790
贷:银行存款 51 790


“拨付所属资金”科目,核算上级公司拨给所属公司的经营性资本金。拨付给代办点的周转金不在本科目核算。拨给所属公司资金时,借记本科目,贷记“银行存款”等有关科目;收回拨付给所属公司的资金时,借记“银行存款”等有关科目,贷记本科目。该科目应按所属公司设置明细科目。
“上级拨入资金”科目,核算上级公司拨人的经营性资本金。收到上级公司拨人资金时,借记“银行存款”等有关科目,贷记本科目;上级公司收回资金时,借记本科目,贷记“银行存款”等有关科目。业务核算举例如下:
[例 1]某保险公司拨给 A省分公司资本金1200 000元。其会计分录如下:
总公司拨付款项时:
借:拨付所属资金——实收资本(A省分公司)1200 000
贷:银行存款 1200 000
A省分公司收到款项时:
借:银行存款 1200 000
贷:上级拨人资金——实收资本(总公司) 1200 000
[例 2]总公司根据 A省分公司业务经营情况,决定收回拨款 200 000元。其会计分录如下:
总公司收回拨款时:
借:银行存款 200 000
贷:拨付所属资金——实收资本(A省分公司)200000

 
 
 
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