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代理保险业务的核算  
双击自动滚屏 发布者:admin  发布时间:2001-3-12 8:54:26  阅读:4882


一、保险代理人概述
保险经营特点要求保险公司尽可能广泛地建立分支机构,扩大与广大保户的联系。但是,任何一个保险公司单凭自己的力量都很难做到这一点。因此,必须委托其他机构来代理保险业务,这种机构就是保险代理人。
保险代理人通常形式有:
(一)一般代理人
负责招揽保险业务并将开好的报单上交保险公司审查盖章,可代保险人收取保险费。
(二)签单代理人
负责招揽保险业务、承保、签单、收费和协助处理赔款工作,但无权理赔。
(三)专职代理人
以代理手续费包干所雇佣的专职人员,专门负责办理保险业务。
(四)特约代理人
负责代办承保、签单、收费和防灾等工作,并授予一定额度的理赔权。
保险代理人的法律资格主要有下列几点:
1.代理权的授受以法律为依据,通过签订代理协议,明确代理权的范围和职责。
2.保险代理人只能在保险人授权的范围内独立表示意志、行使职权。
3.保险代理人代理行为所产生的权利和义务后果直接由被代理人承担。
4.保险代理人的权利,有明示权力和默示权力。所谓明示极力,是指以一定形式约定的权利,即在代理合同中保险人授予保险代理人的权利。例如,保险代理人可以在保险人授予的权利范围内,出立暂保单、代收保险费或代理理算赔案等。默示权力是相对明示权力而言的。所谓默示权力,是指依据法律规范或被社会公认的惯例,代理人为尽其职责通常必须采取的行动,即应该有的权力。例如,人寿保险代理人有随保险单收缴第一期保险费的权力,这是通常被公认的惯例。如果代理合同没有规定代理人有收缴第一期保费的权力,但在投保人并不知道的情况下,将第一期保费交给了代理人,应视为投保人已履行缴付保费的义务。
在我国,保险代理人包括专业代理人、兼业代理人和个人代理人三种形式。
代理保险业务的会计核算,主要有委托和代理两个环节,即代理单位(或代理人)的核算和委托单位(或保险人)的核算。
二、代理单位的核算
代理单位是指按照委托单位(保险公司)的规定,代理保险业务并向委托单位报账的保险代理人。代理单位核算的内容主要包括收取保费、代转赔款和退保费以及手续费收入等。
(一)收到保费的核算
发生代理保险业务时,代理单位按照保险公司的规定填制“代理保险业务保费结算单”,向保险公司报账,并按规定时间将收取的保险费通过银行划转保险公司。“代理保险业务保费结算单”的格式,如图表8司所示。
图表8-l中有关栏目内容说明如下:
1.“全部保费”栏应凭保单登记投保人应交的全部保险费。
2.“应收保费”栏应根据未收保费收据填写分期交费或延期交费而尚未收到的保费。
3.投保人交来以后各期应收保费时,应在摘要栏内注明保户名称及交费期次,保单号码应填原保单号码。
(图表8-l)

           代理保险业务保费结算单
                         第  页
委托保险公司:        填表日期:    共  页  编号:
    年 摘要 险别 保单号码  保  险  资  金  额  备注
  月 日             全部保费   其  中
                      实收保费 应收保费












合   计

4.本单一式两联,一份存代理单位备查,一份随上划款送交委托保险公司。
对于约定分期交费的应收未收保费,应设“应收保费登记簿”逐笔登记,以便按时催收。“应收保费登记簿”的格式,如图表8-2所示。

图表8-2
             应收保费登记簿
                      第 页
  年 险别 保单号码 投保人 保险金额 全部保费  应  收 保 费 复核盖章
月 日                    第一次第二次第三次第四次第五次
                      金额收到日期金额



为了核算代理单位收取的保费,应设置“暂收款项”账户。发生代收保费时,借记“银行存款”、“现金”等科目,贷记本科目;解缴收取的保费时,借记本科目,贷记“银行存款”、“现金’等科目。业务核算举例如下:
[例 9]代理单位收到某投保人交来的保险费1000元,存入银行。其会计分录如下:
借:银行存款 1000
贷:暂收款项——X X公司保费 1000
[例10]代理单位按规定时间将收取的保费划给保险公司,假定本期收取保费 186 000元。其会计分录如下:
借:暂收款项—— X X公司保费 186 000
贷:银行存款 186 000
(二)赔款和退保费的核算
代理单位一般不直接办理理赔和退保业务,只是有些赔案由代理单位填制“赔款计算书”和“退保费通知单”,交由保险公司具体办理,代理单位不得以保费坐支或垫支。待保险公司办妥后,将款项划转代理单位转付给被保险人。“退保费通知单”的格式,如图表8-3所示:
(图表8-3)
              退保费通知
保险公司:             编号:   字第   号
保险单号   批单号   保户  原保险金额 费率‰  保险费




投保日期  退保或调整日期 调整后应交保费 已收保费 应退保费 备注


上列款项清划开户银行:
主管:    复核:      经办:      (公章)
年  月  日

赔款和退保费的业务核算举例如下:
[例11]保险公司经审核某代理单位交来的“赔款计算书”后,同意支付赔款,并将其划至代理单位的账上,假设赔款为32 000元。其会计分录如下:
借:银行存款   32 000
贷:暂收款项——待付保险赔款 32 000
[例 12]代理单位将上述赔款付给被保险人。其会计分录如下:
借:暂收款项——待付保险赔款 32 000
贷;银行存款           32 00O
(三)手续费收入的核算
根据代理保险合同规定,保险公司应按保费收入金额的一定比例计算手续费,作为支付给代理单位的劳务报酬。计算手续费时,应填制“代理手续费结算单”一式两联,一联留在保险公司备查,一联随银行划款凭证转交代理单位作入账依据。“代理手续费结算单”的格式,如图表8-4所示:
(图表8-4)
            代理手续费结算清单
  年 月 日至 月 日               编号:
险 别  金 额  实收保费  代理手续费   备注 保险公司审核意见
                费率 金额



 合  计                          (签章)
主管:      复核:            制单:

代理单位手续费收入的业务核算举例如下:
[例 13]代理单位收到保险公司支付的代理手续费 800元。其会计分录如下:
借:银行存款    800
贷:手续费收入  800
三、委托单位(保险公司)的核算
由于对代理单位实行报账制,在收到代理单位划来的代收保费以及各项附件时,应视同本身业务,按日常办法处理转账手续,并纳入当日业务,统一进行核算。

 
 
 
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