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现金流量日报表的连环编制法
双击自动滚屏 发布者:admin  发布时间:2001-3-15 8:19:32  阅读:6293

  
  随着企业对现金管理要求的日益提高,详细、即时的现金流量信息在企业内部管理特别是日常资金管理中越来越重要。统一的现金流量表专门反映现金信息,但是,根据《企业会计准则——现金流量表》的要求,企业对外报告的现金流量表往往是每年或者每半年编报一次,表内各项目反映一年内或半年内的累计数。而且,现金流量表按标准项目和统一口径编制,难以适应具体企业日常管理的实际要求。例如,企业采购材料的现金支出,可能需要按照主要材料品种进行反映和分析,发生差旅费、业务招待费支付的现金要求按部门反映和控制。而且这些项目需要逐日列示“本日数”、“本月数”和“本年累计数”。上述要求是统一现金流量表难以胜任的。因此,有必要推出一种详细、即时而且准确的现金流量日报表,作为现金管理和控制的重要信息反馈手段。
  
  一份完整的现金流量日报表,既要按照内部管理需要设置编报项目,又要逐日、逐月计算和汇总,其编制的工作量是惊人的,因此在手工核算方式下很难既准确又及时。在会计电算化的条件下,由于计算机处理的快速精确,使得顺利编制这一报表成为可能。在财务软件的报表处理系统中,通过对每一报表项目定义其取数公式,以决定报表项目的填报方法。现金流量日报表需逐日计算输出,因此要求报表系统提供按日取数的功能。为此,笔者了解了国内的主要财务软件的报表子系统,发现所了解的各种品牌的软件产品均没有在报表取数函数中提供按日期取数的功能,最短的取数期间是月份,最详细只能提取某月发生数,而不能提取某日的发生数(如本日收回的货款)。这样,就限制了报表系统对编制各类详细日报表的支持。为了在现有条件下实现“现金流量日报表”,笔者经过反复比较和测试,在“新中大”软件环境下,找到解决这一问题的一种方法——现金流量日报表的连环编制法。
  
  新中大报表系统的文件管理功能封装在系统内部,报表文件的名称由系统自动生成,文件名由三个部分组成:“文件类型代码”+“月份代码”+“单位代码”。在报表系统主窗口中,报表文件可按月列表显示,也可按树型方式显示年内所有报表。我们设定每天的现金流量日报表作为一个单独的报表类型,为每天建立一个独立的现金流量日报表文件。如“0109.fmt”,其中“01”表示01类报表,可以事先被定义为“每月1日的现金流量表”类型;“09”表示9月份;“.fmt”是文件扩展名。“0109.fmt”就是9月1日的现金流量日报表文件。在一个月的报表窗口或目录中,这类文件共有31个,对应着月内每一天。每个现金流量日报表文件根据本日收付款凭证入账后的科目发生额计算“本月合计”,用本日该报表的“本月合计”减去前一天该报表“本月合计”,得到“本日发生”的现金流入或现金流出数额。具体办法如下:
  
  (一)设计现金流量日报表的格式和项目:该报表的项目应包括三大部分:现金流入、现金流出和现金账户,各部分的栏目应分为“本日发生”、“本日月计”、“昨日月计”、“本年累计”。表1是笔者为某公司设计的一种(经过简化的)“现金流量日报表”:
  
  (二)现金流量各栏目指标的计算方法
  
   1.“本日月计”和“本年累计”:即截止本日的本月发生数和本年累计数。可以用新中大软件提供的“对方科目取数法”计算。对方科目取数函数共有四个:
  (1)jzje(主科目代码,对方科目代码,月份,部门代码,年度,账套号)
  (2)dzje(主科目代码,对方科目代码,月份,部门代码,年度,账套号)
  (3)ljjzje(主科目代码,对方科目代码,月份,部门代码,年度,账套号)
  (4)ljdzje(主科目代码,对方科目代码,月份,部门代码,年度,账套号)前两个函数取主科目中与对方科目对应的月内借方(jzje)和贷方(dzje)发生额。后两个用来取年度累计数。现金流量日报表的“本日月计”栏取有关科目与现金科目相对应的本月发生额,如“收到货款和劳务费”的本月合计数,应取“501#主营业务收入”、“502#其他业务收入”、“2210104#应交税金-应交增值税-销项税额”、“113应收账款”、“112应收票据”等科目本月贷方与“101货币资金”下属的“10101现金”、“10102银行存款”、“10109其他货币资金”等科目相对应的发生额,再减去相反的退款金额即可。列式如下:“预收及销货款”项目的“本日月计”栏=dzje(501,101)+dzje(502,101)+dzje(2210104,101)+dzje(112,101)+dzje(113,101)-jzje(501,101)-jzje(502,101)-jzje(2210104,101)-jzje(112,101)-jzje(113,101)
  又如:“工资奖金”项目的“本日月计”栏=jzje(211,101)
  各项目的“本年累计”只需把上述表达式中的函数名改为“ljjzje”即可。
  
   2.“昨日月计”:用新中大软件表间取数函数ref(类别码,月份,“单元”,...),提取昨日“现金流量日报表”文件的“本日月计”相应单元的数值,作为本日的“昨日月计”。计算该栏指标是为正确计算“本日发生”做准备。
  
   3.“本日发生”:按同一指标的“本日月计”减去“昨日月计”计算。正确计算该栏指标是本报表的主要目的,它提供了企业当天的详细现金流量情况。
  
   4.各现金账户的项目,参照现金流量指标的取数方法计算,但现金增减合计应剔除现金账户发生额中各现金账户之间的转账数,因为诸如“送存现金”、“提取现金”的事项并不形成真正的现金增加或减少。
  
  (三)日常运行的注意事项
  
   1.所谓循环编制法,是指每天日报表的计算依赖上一天日报表的正确结果,因此每月的现金流量日报表必须从本月1日开始逐日正确计算并保存,以供下一天报表计算时取数,以此类推,直至月末。
  
   2.如在账务系统中逐日输入凭证,在报表系统可以按“包括未记账凭证”逐日计算当日“现金流量日报表”。
  
   3.如在账务系统中集中输入多日凭证,则需逐日对当天凭证审核、记账,按“不包括未记账凭证”计算当日“现金流量日报表”。
  
   4.计算正确的报表保存后不要再行修改。如对以前凭证进行修改,可能影响已经计算的现金流量日报表,这些报表就需要重新处理。
  
   5.现金流量日报表存在以下内在的勾稽关系:
   “现金流入合计”-“现金流出合计”=“现金净流量”
   “现金净流量”=“各现金账户的净增加额合计”
  这种勾稽关系可以定义为审核公式,报表每次计算时均会校验审核公式。如计算有误,系统将提示错误情况。
  
  作者单位:株洲市交通局财务科
  
  来源:《中国会计电算化》2001年第1期
  
 
 
 
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